مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه می شود؟

چه کارفرما باشید و چه کارمند، در طول مسیر با مالیات حقوق و دستمزد مواجه خواهید شد. زیرا این مالیات به همه کسانی تعلق می گیرد که در جایی کار می کنند و بیمه تامین اجتماعی دارند. کارفرما باید مالیات حقوق و سود کارکنان را از حقوق آنها کسر و به خزانه دولت واریز کند. اما میزان این مالیات هر ساله متفاوت است و البته هستند افرادی که از پرداخت این نوع مالیات معاف هستند. تا انتهای مقاله با ما همراه باشید تا همه چیز را در مورد مالیات بر حقوق و نحوه محاسبه آن بدانید.

مالیات بر حقوق چیست؟

طبق بند 82 قانون مالیات های مستقیم که در سال 1393 ابلاغ شد، مالیات بر حقوق از درآمدی که شخص حقیقی به صورت نقدی یا غیرنقدی به شخص حقیقی یا حقوقی دیگری در قبال کار و خدمات دریافت می کند، اخذ می شود. مالیات بر حقوق به عنوان مالیات مستقیم در نظر گرفته می شود. واجب به این معناست که محاسبه و پرداخت این مالیات بر عهده کارفرما است و کارکنان در قبال آن وظیفه ای ندارند و مستقیم به این معناست که این مالیات مستقیماً از درآمد اشخاص حقیقی یا حقوقی اخذ می شود.

در قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر حقوق به عنوان مالیات بر درآمد حقوق شناخته می شود. همچنین گاهی به این مالیات در جامعه عام مالیات بر مزد نیز می گویند. مالیات بر حقوق یکی از ارکان مالیات بر درآمد محسوب می شود و یکی از منابع اصلی درآمد دولت است. زیرا این مالیات از حقوق کارمندان کسر می شود و پرداخت آن برای تمامی افرادی که بابت هر گونه فعالیت و خدمت اقتصادی در کشور درآمد دریافت می کنند الزامی است. در نتیجه منبع مالی قابل اعتمادی برای دولت محسوب می شود.

اقلام مشمول مالیات بر حقوق چیست؟

در مجموع 66 مورد مالیات بر حقوق وجود دارد. مبلغ مالیات این اقلام به عنوان بخشی از کسر مزد و مزایا از دستمزد ناخالص کارمند کسر می شود. این موارد را می توانید در جدول زیر مشاهده کنید:

به همین دلیل است که تقریباً از درآمد همه کارمندان مالیات کسر می شود. اما در موارد استثنایی بازخرید ایام مرخصی، کمک هزینه عائله مندی، هزینه ایاب و ذهاب و فوق العاده ماموریت، عیدی، پاداش پایان سال، کمک هزینه مسکن و هیئت در زمان بیماری، کمک هزینه شیر، پاداش نهضت سوادآموزی و حق ضمانت مالیاتی کسر نمی شود. .

چه کسانی از مالیات حقوق معاف هستند؟

طبق قانون کشور، ۱۳ شغل معاف از مالیات بر حقوق هستند:

1. اشخاصی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نیستند و برای مأموریت های سیاسی خارجی وارد ایران شده اند و همچنین اعضای هیئت های فوق العاده دولت های خارجی موافقت نامه درآمدهای قانونی دریافتی از دولت خود (به شرط عمل متقابل) ). همچنین رؤسا و اعضای هیأت های سازمان ملل متحد در ایران و مؤسسات تخصصی آن که مشمول ایران نیستند نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان خود.
2. اعضای نمایندگی های کنسولی خارجی در ایران و کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت خارجی نسبت به حقوق دریافتی از دولت خود (به شرط رضایت طرفین).
3. کارشناسان خارجی که برای کمک هزینه های فنی، اقتصادی، علمی و فرهنگی از دولت های خارجی یا مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند. درباره حقوقی که از دولت یا سازمان های بین المللی خود می گیرند.
4. کارمندان بومی سفارتخانه ها و کنسولگری ها و نمایندگان دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج از کشور (در صورتی که تابع جمهوری اسلامی نباشند و مشمول توافق متقابل باشند) ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران. ایران.
5. بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، غرامت اخراج، بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری قابل پرداخت به وراث و روزهای سنوات و مرخصی استفاده نشده به کارمند در زمان بازنشستگی یا از کارافتادگی پرداخت می شود.
6. هزینه های سفر و سفرهای کاری فوق العاده مرتبط.
7. مسکن ارائه شده در محل کارگاه یا کارخانه برای استفاده کارگران و مسکن نهادی ارزان قیمت در خارج از کارگاه یا کارخانه مورد استفاده کارگران.
8. پول بیمه برای جبران خسارت بدنی و درمان.
9. مرخصی سالانه یا پاداش پایان سال معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون تعلق می گیرد.
10. خانه های سازمانی با مجوز قانونی یا طبق مقررات خاص در اختیار مراجع دولتی قرار می گیرد.
11. هزینه ای که کارفرما به صورت مستقیم یا از طریق کارمند برای درمان کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها بر اساس مدارک مثبته به پزشک یا بیمارستان می پردازد.
12. مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون می باشد.
13. درآمد حقوق کارکنان نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی مشمول قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ های تحمیلی و آزادگان.

سقف درآمد معاف از مالیات چقدر است؟

افرادی که درآمدشان کمتر از حد معین باشد از پرداخت مالیات حقوق معاف می شوند. بر اساس بند (5) تبصره (12) ماده واحده لایحه بودجه 1401، سقف معافیت مالیاتی دستمزد کارکنان 1401، ماهیانه 5 میلیون و 600 هزار تومان یا سالانه 67 میلیون و دویست هزار تومان تعیین شده است. علاوه بر این، محدودیت معاف از مالیات برای پزشکان و معلمان عمومی و متخصص شاغل در مناطق محروم 20 میلیون تن در ماه یا 240 میلیون تن در سال است.

مالیات بر درآمد حقوق چگونه محاسبه می شود؟

هرکسی که بیش از سقف معافیت مالیاتی حقوق دریافت کند، ملزم به پرداخت مالیات بر حقوق است. اما با توجه به اینکه حقوق وی در سال 1401 از 5 میلیون و 600 هزار تومان در ماه فراتر رفته است، پرداخت مالیات متفاوت خواهد بود. نحوه محاسبه این مالیات را در جدول زیر مشاهده می کنید:

همانطور که از جدول بالا مشخص است، مالیات بر حقوق بر درآمد اضافی، یعنی مابه التفاوت هر مرحله با مرحله قبل محاسبه می شود. برای محاسبه دقیق میزان مالیات بر حقوق هر کارمند، می توانید یک فایل اکسل ایجاد کنید و فرمول هایی را در آن وارد کنید تا به طور خودکار میزان مالیات محاسبه شود. همچنین می‌توانید از نرم‌افزار حسابداری عمومی استفاده کنید یا از یک حسابدار حرفه‌ای برای انجام محاسبات دقیق‌تر کمک بگیرید.

ممکن است متوجه شده باشید که وقتی کارفرما حقوق ناخالص شما را محاسبه می کند، مقداری از آن برای مالیات کسر می شود. البته مبلغ دیگری از ناخالص پرداختی برای موارد دیگری مانند حق بیمه ماهانه تامین اجتماعی کسر می شود و در نهایت خالص حقوق شما به حساب بانکی شما واریز می شود. برای اینکه بتوانید حقوق ناخالص خود را به طور دقیق محاسبه کنید، پیشنهاد می کنیم مقاله راهنمای حقوق خالص و ناخالص را مطالعه کنید.

نمونه ای از محاسبه مالیات حقوق و دستمزد

فرض کنید 17 تن در ماه حقوق می گیرید. این بدان معناست که حقوق شما در پله دوم نردبان مالیات حقوق قرار می گیرد. تفاوت حقوق شما با اولین جابجایی 2 میلیون تن در ماه است. برای این بیست میلیون تومان باید 15 درصد مالیات بپردازید. ضمناً بین مرحله اول و صفر 9 میلیون و 400 هزار تن اختلاف وجود دارد که برای آن باید 10 درصد مالیات پرداخت کنید. در نتیجه باید ماهیانه 1 میلیون و 240 هزار تن مالیات بر حقوق بپردازید:

17000000-15000000=20000000

150000000-56000000=94000000

20,000,000 x 15% + 94,000,000 x 10% = 12,400,000

سوالات متداول در مورد مالیات حقوق و دستمزد

1. چه کسی مسئول پرداخت مالیات بر حقوق است؟ این مالیات از نوع اجباری است. یعنی محاسبه و پرداخت آن بر عهده کارفرما است و کارمندان وظیفه ای برای پرداخت آن ندارند.
2. چه کسانی از مالیات حقوق معاف هستند؟ به طور کلی افراد ساکن در مناطق آزاد مانند کیش، کشم و بندر انجلی از پرداخت این مالیات معاف هستند. همچنین افراد نیروهای مسلح، سربازان سابق و آزادگان سال 1401 که درآمد آنها کمتر از 5 میلیون و 600 هزار تومان در ماه است از پرداخت این مالیات معاف هستند.
3. آیا مالیات حقوق معاف می شود؟ برای افرادی که در مناطق کمتر توسعه یافته زندگی می کنند تا 50 درصد از مالیات بر حقوق معاف می شود.
4. عواقب عدم پرداخت مالیات بر حقوق چیست؟ در صورت عدم پرداخت به موقع این مالیات به حبس از دو ماه تا سه سال، ممنوع الخروجی، جریمه نقدی معادل 20 درصد مالیات معوق یا محرومیت از استفاده از معافیت مالیاتی محکوم می شود. سال مربوطه